Трудности заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

Трудности заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

Не смотря на то, что расчет по форме 6-НДФЛ применяется с начала 2016 года (приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), споры о его заполнении не утихают до сих пор.

Рассмотрим несколько спорных моментов в заполнении расчетов 6-НДФЛ за прошедший 2016 год:

  1. Удержанный/неудержанный налог за Июнь (Строки 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма, не удержанная налоговым агентом» Раздела 1)

- при заполнении формы 6-НДФЛ за первый квартал бухгалтеры столкнулись с проблемой заполнения строк 070 и 080 Раздела 1. Так, было не ясно, в какую из указанных строчек включать НДФЛ с заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле. Решение этой проблемы ФНС предложила во втором квартале: письмо от 24.05.2016 N БС-4-11/9194. Согласно этому письму удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле, соответственно в строках 070 и 080 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется "0". При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, отражается в строке 070 раздела 1. То есть строка 080 раздела 1 заполняется лишь в том случае, если налоговый агент не имеет возможности удержать налог с доходов физлица и в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ должен сообщить об этом в налоговую инспекцию по итогам года (письмо ФНС от 14.06.2016 N БС-3-11/2657@).

 

2. Неотработанные дни отпуска при увольнении

- еще одна задача, вызывающая вопросы при заполнении формы 6-НДФЛ, касается сумм отпускных, выданных авансом. При увольнении указанные суммы подлежат удержанию в соответствии с правилами статьи 137 ТК РФ.  В этом случае ранее исчисленный и удержанный из доходов работника НДФЛ, приходящийся на сумму отпускных, удерживаемых при увольнении, является излишне удержанным налогом. Таким образом, при увольнении работника необходимо не только удержать излишне выплаченную сумму отпускных, но и вернуть налог.

О том, как в этом случае заполняется Раздел 1 Расчета, поясняется в письме ФНС от 24.05.2016 N БС-4-11/9248: «в случае, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, в Разделе 1 Расчета отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета».

При этом не ясно, нужно ли уточнять сумму дохода и налога в Разделе 2 Расчета. По нашему мнению, пересчитывать суммы в Разделе 2 отчетности по форме 6-НДФЛ за прошлый период не требуется, а в периоде увольнения в Разделе 2 необходимо показать доход за минусом удержанной суммы отпускных. То есть использовать подход, идентичный заполнению справки 2-НДФЛ.


 

  1. С самым спорным моментом в заполнении расчета 6-НДФЛ пришлось столкнуться при сдаче отчетности за 1 квартал 2016г и 12 месяцев 2016г.

Первый вопрос касается отражения НДФЛ, исчисленного за декабрь 2015г., удержанного и перечисленного в январе 2016г. Второй, соответственно, отражения НДФЛ, исчисленного за декабрь 2016г., удержанного и перечисленного в январе 2017г.

В письме ФНС от 29 ноября 2016г. N БС-4-11/22677@ дается разъяснение, касающееся двух этих вопросов:

  1. В случае, если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100-140 раздела 2.

  2. Если удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2016 года. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.

Для правильного заполнения расчетов 6-НДФЛ в дальнейшем обращаем Ваше внимание на вышеизложенные пункты и на Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы 6НДФЛ, порядке ее заполнения и представления». Также Вы можете посмотреть интересующую информацию на официальном сайте www.nalog.ru.


 

 
 
  • Национальный туристический портал
  • РусРегионИнформ
  • Мои документы
  • Дешево
  • Фабрика проектов
  • Официальный интернет-портал правовой информации
  • Центр развития бизнеса
  •  Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам
  • Забайкальский центр ижиниринга
  • Работа в России
  • Торги
  • Мои документы
  • Опрос эффективности
  • Юридическая помощь
  • Уполномоченный